Các loại thuế mà công ty nước ngoài phải nộp trong năm 2024

By admin ĐIỂM TIN công ty nước ngoài, thuế

Khi bước chân vào thị trường Việt Nam, các công ty nước ngoài không chỉ đối mặt với cơ hội kinh doanh mà còn phải tuân thủ theo các quy định thuế của đất nước. Dưới đây, Nguyên Luật sẽ thông tin đến các bạn các loại thuế mà công ty nước ngoài cần phải nộp khi tiến hoàn các hoạt động kinh doanh tại Việt Nam để đảm bảo hoạt động kinh doanh được thuận lợi và tuân thủ pháp luật.

Cơ sở pháp lý:

Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Luật thuế xuất nhập khẩu
Luật thuế tài nguyên
Luật thuế giá trị gia tăng
Luật thuế tiêu thụ đặc biệt
Luật bảo vệ môi trường
Luật đất đai
Nghị định 139/2016/NĐ-CP

1. Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất , kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác theo quy định của pháp luật.

Trong đó, thu nhập khác bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; khoản thu từ nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; khoản thu từ nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác.

Căn cứ và phương pháp tính thuế:

Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x thuế suất

Trong đó:

Thu nhập tính thuế = Doanh thu – chi phí được trừ – thu nhập miễn trừ thuế – khoản lỗ được chuyển kết từ năm trước.
Thuế suất:
- Đối với hoạt đồng dầu khí: 25%-50%.
- Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm khá: 32%-50%.
- Đối với các hoạt động kinh doanh khác: 20%

Lưu ý: Đối với doanh nghiệp có doanh thu năm không quá 20 tỷ đều áp dụng thuế suất 20%.

Cơ sở pháp lý: Điều 3, Điều 10, Điều 11 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Thuế môn bài

Thuế môn bài (lệ phí môn bài) là một loại thuế trực thu mà tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phải nộp định kỳ hàng năm dựa trên vốn điều lệ/vốn đầu tư.

Lệ phí môn bài được thu theo bậc, căn cứ dựa trên vốn đầu tư của công ty nước ngoài và được quy định như sau:

Mức vốn đầu tư	Lệ phí môn bài
Trên 10 tỷ đồng	3.000.000 đồng/năm
Từ 10 tỷ đồng trở xuống	2.000.000 đồng/năm

Đối với Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/năm.

Cơ sở pháp lý: Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP.

3. Thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Căn cứ tính thuế

Thuế GTGT = Giá tính thuế x thuế suất

Phương pháp tính thuế

Phương pháp khấu trừ:

Giá tính thuế mua vào = Giá nhập khẩu + Thuế TTĐB (nếu có) + Thuế BVMT (nếu có)
Giá tính thuế bán ra = Giá đã bán sản phẩm cho cá nhân/tổ chức (có thể là người tiêu dùng cuối).
Thuế suất: 0%, 5%, 10% tuỳ vào loại hàng hoá dịch vụ.
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT (bán ra) – Thuế GTGT (mua vào)

Phương pháp trực tiếp

Áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu hằng năm dưới 1 tỷ đồng. Ngoài ra, doanh nghiệp có thể tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ khi có nhu cầu.

Thuế GTGT = Doanh thu x tỷ lệ % giá trị gia tăng

Trong đó, tỷ lệ % giá trị gia tăng được quy định như sau:

Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
Hoạt động kinh doanh khác: 2%.

Cơ sở pháp lý: Điều 2, Điều 6, Điều 7, Điều 10, Điều 11 Luật thuế giá trị gia tăng 2008.

4. Thuế xuất nhập khẩu

Thuế suất nhập khẩu là loại thuế gián thu, đánh trên các hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; Hàng hóa xuất khẩu từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập khẩu từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước; Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ và hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của doanh nghiệp thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối.

Căn cứ và phương pháp tính thuế:

Thuế XNK = Giá tính thuế x thuế suất

Trong đó:

Giá tính thuế là trị giá hải quan tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
Thuế suất – ưu tiên áp dụng biểu thuế suất:
- Ưu đãi đặc biệt: theo các hiệp định song phương, đa phương với các nước mà Việt Nam tham gia ký kết có ưu đãi về thuế suất đối với loại hàng hoá xuất nhập khẩu.
- Ưu đãi: Có tham gia các điều ước quốc tế về đối xử tối huệ quốc
- Thông thường: Trường hợp loại hàng hoá xuất nhập khẩu không thuộc diện ưu đãi về thuế suất qua các hiệp định song phương, đa phương thì mức thuế suất được xác định là 150%.

Cơ sở pháp lý: Điều 2, Điều 5, Điều 8 Luật thuế xuất nhập khẩu.

5. Thuế tài nguyên

Thuế tài nguyên là loại thuế gián thu, đánh trên các tài nguyên sau:

Khoáng sản kim loại.
Khoáng sản không kim loại.
Dầu thô.
Khí thiên nhiên, khí than.
Sản phẩm của rừng tự nhiên, trừ động vật.
Hải sản tự nhiên, bao gồm động vật và thực vật biển.
Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt và nước dưới đất, trừ nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp.
Yến sào thiên nhiên.
Tài nguyên khác do Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định.

Theo đó, các công ty nước ngoài có thực hiện hoạt động khai thác các loại tài nguyên trên thì phải đóng thuế tài nguyên theo quy định của pháp luật.

Căn cứ tính thuế:

Thuế tài nguyên = Sản lượng tài nguyên x giá tính thuế x thuế suất

Trong đó:

Giá tính thuế là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.
Thuế suất:

Số thứ tự	Nhóm, loại tài nguyên	Thuế suất (%)
I	Khoáng sản kim loại
1	Sắt, măng-gan (mangan)	7 – 20
2	Ti-tan (titan)	7 – 20
3	Vàng	9 – 25
4	Đất hiếm	12 – 25
5	Bạch kim, bạc, thiếc	7 – 25
6	Vôn-phờ-ram (wolfram), ăng-ti-moan (antimoan)	7 – 25
7	Chì, kẽm, nhôm, bô-xit (bouxite), đồng, ni-ken (niken)	7 – 25
8	Cô-ban (coban), mô-lip-đen (molipden), thủy ngân, ma-nhê (magie), va-na-đi (vanadi)	7 – 25
9	Khoáng sản kim loại khác	5 – 25
II	Khoáng sản không kim loại
1	Đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình	3 – 10
2	Đá, trừ đá nung vôi và sản xuất xi măng; sỏi; cát, trừ cát làm thủy tinh	5 – 15
3	Đất làm gạch	5 – 15
4	Gờ-ra-nít (granite), sét chịu lửa	7 – 20
5	Đô-lô-mít (dolomite), quắc-zít (quartzite)	7 – 20
6	Cao lanh, mi-ca (mica), thạch anh kỹ thuật, cát làm thủy tinh	7 – 15
7	Pi-rít (pirite), phốt-pho-rít (phosphorite), đá nung vôi và sản xuất xi măng	5 – 15
8	A-pa-tít (apatit), séc-păng-tin (secpentin)	3 – 10
9	Than an-tra-xít (antraxit) hầm lò	4 – 20
10	Than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên	6 – 20
11	Than nâu, than mỡ	6 – 20
12	Than khác	4 – 20
13	Kim cương, ru-bi (rubi), sa-phia (sapphire)	16 – 30
14	E-mô-rốt (emerald), a-lếch-xan-đờ-rít (alexandrite), ô-pan (opan) quý màu đen	16 – 30
15	Adít, rô-đô-lít (rodolite), py-rốp (pyrope), bê-rin (berin), sờ-pi-nen (spinen), tô-paz (topaz)	12 – 25
16	Thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da cam; cờ-ri-ô-lít (cryolite); ô-pan (opan) quý màu trắng, đỏ lửa; phen-sờ-phát (fenspat); birusa; nê-phờ-rít (nefrite)	12 – 25
17	Khoáng sản không kim loại khác	4 – 25
III	Dầu thô	6 – 40
IV	Khí thiên nhiên, khí than	1 – 30
V	Sản phẩm của rừng tự nhiên
1	Gỗ nhóm I	25 – 35
2	Gỗ nhóm II	20 – 30
3	Gỗ nhóm III, IV	15 – 20
4	Gỗ nhóm V, VI, VII, VIII và các loại gỗ khác	10 – 15
5	Cành, ngọn, gốc, rễ	10 – 20
6	Củi	1 – 5
7	Tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô	10 – 15
8	Trầm hương, kỳ nam	25 – 30
9	Hồi, quế, sa nhân, thảo quả	10 – 15
10	Sản phẩm khác của rừng tự nhiên	5 – 15
VI	Hải sản tự nhiên
1	Ngọc trai, bào ngư, hải sâm	6 – 10
2	Hải sản tự nhiên khác	1 – 5
VII	Nước thiên nhiên
1	Nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp	8 – 10
2	Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện	2 – 5
3	Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh, trừ nước quy định tại điểm 1 và điểm 2 Nhóm này
3.1	Nước mặt	1 – 3
3.2	Nước dưới đất	3 – 8
VIII	Yến sào thiên nhiên	10 – 20
IX	Tài nguyên khác	1 – 20

Cơ sở pháp lý: Điều 2, Điều 4, Điều 6, Điều 7 Luật thuế tài nguyên.

6. Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu, đánh vào một số loại hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ nhằm điều tiết việc sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng xã hội. Đồng thời điều tiết mạnh thu nhập của người tiêu dùng. Góp phần tăng thu cho Ngân sách Nhà nước, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh đối với những hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.

Căn cứ và phương pháp tính thuế:

Thuế TTĐB = Giá tính thuế x thuế suất

Trong đó:

Giá tính thuế = Giá thuế XNK + Thuế XNK
Thuế suất:

STT	Hàng hóa, dịch vụ	Thuế suất (%)
I	Hàng hóa
1	Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác từ cây thuốc lá
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2018	70
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2019	75
2	Rượu
	a) Rượu từ 20 độ trở lên
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2016	55
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017	60
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018	65
	b) Rượu dưới 20 độ
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017	30
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018	35
3	Bia
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2016	55
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017	60
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018	65
4[9]	Xe ô tô dưới 24 chỗ
	a) Xe ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống, trừ loại quy định tại các điểm 4đ, 4e và 4g của Biểu thuế quy định tại Điều này
	– Loại có dung tích xi lanh từ 1.500 cm³ trở xuống
	+ Từ ngày 01 tháng 7 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017	40
	+ Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018	35
	– Loại có dung tích xi lanh trên 1.500 cm³ đến 2.000 cm³
	+ Từ ngày 01 tháng 7 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017	45
	+ Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018	40
	– Loại có dung tích xi lanh trên 2.000 cm³ đến 2.500 cm³	50
	– Loại có dung tích xi lanh trên 2.500 cm³ đến 3.000 cm³
	+ Từ ngày 01 tháng 7 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017	55
	+ Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018	60
	– Loại có dung tích xi lanh trên 3.000 cm³ đến 4.000 cm³	90
	– Loại có dung tích xi lanh trên 4.000 cm³ đến 5.000 cm³	110
	– Loại có dung tích xi lanh trên 5.000 cm³ đến 6.000 cm³	130
	– Loại có dung tích xi lanh trên 6.000 cm³	150
	b) Xe ô tô chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ, trừ loại quy định tại các điểm 4đ, 4e và 4g của Biểu thuế quy định tại Điều này	15
	c) Xe ô tô chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ, trừ loại quy định tại các điểm 4đ, 4e và 4g của Biểu thuế quy định tại Điều này	10
	d) Xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng, trừ loại quy định tại các điểm 4đ, 4e và 4g của Biểu thuế quy định tại Điều này
	– Loại có dung tích xi lanh từ 2.500 cm³ trở xuống	15
	– Loại có dung tích xi lanh trên 2.500 cm³ đến 3.000 cm³	20
	– Loại có dung tích xi lanh trên 3.000 cm³	25
	đ) Xe ô tô chạy bằng xăng kết hợp năng lượng điện, năng lượng sinh học, trong đó tỷ trọng xăng sử dụng không quá 70% số năng lượng sử dụng	Bằng 70% mức thuế suất áp dụng cho xe cùng loại quy định tại các điểm 4a, 4b, 4c và 4d của Biểu thuế quy định tại Điều này
	e) Xe ô tô chạy bằng năng lượng sinh học	Bằng 50% mức thuế suất áp dụng cho xe cùng loại quy định tại các điểm 4a, 4b, 4c và 4d của Biểu thuế quy định tại Điều này
	g)[10] Xe ô tô chạy bằng điện
	(1) Xe ô tô điện chạy bằng pin
	– Loại chở người từ 9 chỗ trở xuống
	+ Từ ngày 01 tháng 3 năm 2022 đến hết ngày 28 tháng 02 năm 2027	3
	+ Từ ngày 01 tháng 3 năm 2027	11
	– Loại chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ
	+ Từ ngày 01 tháng 3 năm 2022 đến hết ngày 28 tháng 02 năm 2027	2
	+ Từ ngày 01 tháng 3 năm 2027	7
	– Loại chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ
	+ Từ ngày 01 tháng 3 năm 2022 đến hết ngày 28 tháng 02 năm 2027	1
	+ Từ ngày 01 tháng 3 năm 2027	4
	– Loại thiết kế vừa chở người, vừa chở hàng
	+ Từ ngày 01 tháng 3 năm 2022 đến hết ngày 28 tháng 02 năm 2027	2
	+ Từ ngày 01 tháng 3 năm 2027	7
	(2) Xe ô tô chạy điện khác
	– Loại chở người từ 9 chỗ trở xuống	15
	– Loại chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ	10
	– Loại chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ	5
	– Loại thiết kế vừa chở người, vừa chở hàng	10
	h) Xe mô-tô-hôm (motorhome) không phân biệt dung tích xi lanh
	– Từ ngày 01 tháng 7 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017	70
	– Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018	75
5	Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm³	20
6	Tàu bay	30
7	Du thuyền	30
8	Xăng các loại
	a) Xăng	10
	b) Xăng E5	8
	c) Xăng E10	7
9	Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống	10
10	Bài lá	40
11	Vàng mã, hàng mã	70
II	Dịch vụ
1	Kinh doanh vũ trường	40
2	Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê	30
3	Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng	35
4	Kinh doanh đặt cược	30
5	Kinh doanh gôn	20
6	Kinh doanh xổ số	15

Cơ sở pháp lý: Điều 2, Điều 5, Điều 6, Điều 7 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt

7. Thuế sử dụng đất

Có hai loại thuế sử dụng đất mà doanh nghiệp nước ngoài phải đóng đó là thuế đối với đất kinh doanh sử dụng toàn bộ vào mục đích kinh doanh và thuế đối với đất phi nông nghiệp sử dụng cho mục đích kinh doanh không xác định được phần diện tích sử dụng vào mục đích kinh doanh.

8. Thuế bảo vệ môi trường

Thuế bảo vệ môi trường là loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa (sau đây gọi chung là hàng hóa) khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường như: xăng, dầu, mỡ nhờn; than đá; Dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC); Túi ni lông thuộc diện chịu thuế; Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng; Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng;…

Căn cứ và tính thuế:

Thuế BVMT = Số lượng đơn vị hàng hoá chịu thuế x mức thuế tuyệt đối

Trong đó:

Số lượng hàng hóa tính thuế được quy định như sau:
- Đối với hàng hóa sản xuất trong nước, số lượng hàng hóa tính thuế là số lượng hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho;
- Đối với hàng hóa nhập khẩu, số lượng hàng hóa tính thuế là số lượng hàng hóa nhập khẩu.
Mức thuế tuyệt đối:

Số thứ tự	Hàng hóa	Đơn vị tính	Mức thuế(đồng/1 đơn vị hàng hóa)
I	Xăng, dầu, mỡ nhờn
1	Xăng, trừ etanol	Lít	1.000-4.000
2	Nhiên liệu bay	Lít	1.000-3.000
3	Dầu diezel	Lít	500-2.000
4	Dầu hỏa	Lít	300-2.000
5	Dầu mazut	Lít	300-2.000
6	Dầu nhờn	Lít	300-2.000
7	Mỡ nhờn	Kg	300-2.000
II	Than đá
1	Than nâu	Tấn	10.000-30.000
2	Than an-tra-xít (antraxit)	Tấn	20.000-50.000
3	Than mỡ	Tấn	10.000-30.000
4	Than đá khác	Tấn	10.000-30.000
III	Dung dịch Hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC)	kg	1.000-5.000
IV	Túi ni lông thuộc diện chịu thuế	kg	30.000-50.000
V	Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng	kg	500-2.000
VI	Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng	kg	1.000-3.000
VII	Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng	kg	1.000-3.000
VIII	Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng	kg	1.000-3.000

Cơ sở pháp lý: Điều 3, Điều 6, Điều 7, Điều 8 Luật thuế bảo vệ môi trường.

Trên đây là thông tin khái quát về các loại thuế mà công ty nước ngoài phải nộp trong năm 2024 mà Nguyên Luật cung cấp cho Quý khách hàng. Trường hợp Quý khách hàng còn bất kỳ thắc mắc nào hoặc cần tư vấn chi tiết thủ tục hoặc yêu cầu cung cấp dịch vụ thực hiện toàn bộ thủ tục nộp thuế cho công ty nước ngoài hoặc bất kỳ loại hình công ty khác thì có thể liên hệ đến chúng tôi thông qua thông tin bên dưới.

LIÊN HỆ NGUYÊN LUẬT

Với đội ngũ luật sư và chuyên viên pháp lý tận tâm, chuyên nghiệp, hệ thống tổng đài của chúng tôi luôn phục vụ 24/24h nhằm mang đến cho khách hàng sự hỗ trợ nhanh nhất và hiệu quả nhất. Hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn và thực hiện các dịch vụ pháp lý nhanh chóng, uy tín và hiệu quả!

Hotline: 0931.79.92.92 (Luật sư Nguyễn Thành Trung)
Email: luatsu@nguyenluat.com